Mire figyel az APEH januárban?

Idén valamivel kevesebb dologra kell figyelniük a munkáltatóknak a szokásos bevallási és befizetési tételek közül. Kikerül ugyanis a korábban 7,446 millió forint éves bruttó jövedelem felett kvázi harmadik adókulcsként funkcionáló 4%-os szolidaritási adó. Ezt az adónemet a magasabb jövedelmi régiókban részben maga személyi jövedelemadó helyettesíti. Az éves átlagos adóterhelés szintje idén először nagyjából átlag 1,35 millió forintos havi jövedelem felett fogja meghaladni a 2009-es felső kulcsot, a 36%-ot.

Első ránézésre nehéz megállapítani, hogy valójában hol húzódik, a 2010-ben 17%-os alsó szja kulcs és a 32%-os felső kulcs határa. Ahhoz ugyanis, hogy a bruttó jövedelmünkből, megkapjuk az szja adóalapját, még szuperbruttósítani kell az éves jövedelmet a munkaadói járulékkötelezettséggel, vagyis 2010-ben a megkeresett bruttó bért 1,27-tel kell szorozni. Így kijön, hogy a valódi sávhatár 3.937.008 forintnál van, ennek az összegnek lesz idén az adóalapja 5 millió forint.

Az összes munkáltatót érintő könnyítés, hogy idén január 1-jétől megszűnt a 2009-ben havi 1950 forintra rúgó tételes egészségügyi hozzájárulás. Szintén sokakat érint, hogy a munkaadói járulékok a minimálbér kétszeresén felül is csökkentek a tavalyi általános mértékhez képest 5 százalékponttal, és immáron csupán a bruttó kereset 27%-át teszik ki.

71.500 forintról nőtt idén a minimálbér összege 73.500 Ft-ra, de a járulékfizetési kötelezettség megállapításakor januárban még a tavalyi, alacsonyabb értéket kell figyelembe venni, az új érték február 1-jétől mérvadó. A vállalkozóknak pedig meg kell barátkozniuk a minimálbér kétszerese helyett a tevékenységre jellemző kereset után fizetendő járulékokkal.

Az időpontok tekintetében nincsen sok változás az APEH háza táján. Idén is a hónap 12-én kell megfizetni a munkára rakódó közterheket köztük az szja előleget is. 20-án esedékes az áfával kapcsolatos ügyintézési és fizetési határidő. Január hónapban 15-ére és 31-ére esik egy-egy adatszolgáltatási határidő, mivel az utóbbi nap vasárnapra esik, ezért a tényleges határidő február 1-je (hétfő). A részletes teendők az alábbi sorokban olvasható.

A január 12-i befizetési és bevallási kötelezettségek a következők:

• A munkáltató által levont személyi jövedelemadó-előleg befizetése
• A kifizető által levont személyi jövedelemadó-előleg befizetése
• A külföldi személytől levont adó befizetése
• Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás befizetése
• A vállalkozói járulék befizetése
• A START, START PLUSZ, START EXTRA kártyával rendelkezőkre vonatkozó 10 és/vagy 15 és/vagy 20 és/vagy 25 %-os mértékű kötelezettség befizetése
• Munkáltató által levont járulék (tagdíj, tagdíj-kiegészítés) befizetése
• Kifizető által levont járulék (tagdíj, tagdíj-kiegészítés) befizetése
• Korkedvezmény-biztosítási járulék befizetése
• A Tbj. 4. § b) pontja szerinti egyéni vállalkozó által fizetendő járulék (tagdíj, tagdíj-kiegészítés) befizetése
• Társas vállalkozás által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék befizetése
• A magánszemély által a Tbj. 39. § (2) bekezdése alapján fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék befizetése
• Munkaadói járulék befizetése
• Munkavállalói járulék befizetése
• Az Art. 31. § (2) bekezdése szerinti havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról, tagdíjakról és egyéb adatokról
• Bevallás a kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó járulék, tagdíj és egészségügyi hozzájárulás kötelezettségeiről, valamint a biztosított mezőgazdasági őstermelő járulék és tagdíj kötelezettségeiről

Január 15-én a következő adatszolgáltatási kötelezettségek esedékesek:

• Adatszolgáltatás a költségvetési támogatás igénybevételéhez felhasználható igazolás kiadásáról
• Pénzintézetek adatszolgáltatása a pénzforgalmi bankszámla megnyitásáról és megszüntetéséről
• Adatszolgáltatás az adózó által az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró, közösségi adószámmal nem rendelkező vevő(k) részére történt, az áfa törvényben meghatározott új közlekedési eszköz(ök) értékesítéséről

A január 20-án esedékes részletes kötelezettségek:

• Általános forgalmi adó (havi és negyedéves bevalló) befizetése
• Társasági adó előleg (ha havonként fizet adóelőleget és előleg-kiegészítésre nem kötelezett negyedévenkénti adóelőleg-fizetésre kötelezettek) befizetése
• Játékadó befizetése
• Kulturális járulék befizetése
• Innovációs járulékelőleg befizetése
• TV-készülék üzemben tartási díj befizetése
• A gyógyszer forgalomba hozatali engedély jogosultja, a gyógyszer-nagykereskedelmi engedéllyel rendelkező gazdálkodó szervezet, az ismertető tevékenység végzésére vonatkozó engedéllyel rendelkező, továbbá a közforgalmú gyógyszertár működtetésére jogosult személy fizetési kötelezettsége
• Bevallás az egyes adókötelezettségekről az államháztartással szemben havi, évközi (negyedéves) bevallás benyújtására kötelezett adózók részére
• Áfabevallás az általános forgalmi adó kötelezettségének, illetve jogosultságának összegéről (havi és negyedéves bevallók esetén)
• Áfabevallás az Európai Közösség (EK) más tagállamából történt beszerzések esetén az Áfa törvény 20. § (1) bek. d) pontjában meghatározott adóalanyok és adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személyek részére, valamint személygépkocsinak és regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak nem minősülő új közlekedési eszköznek az EK más tagállamából történt beszerzés esetén - közösségi adószámmal nem rendelkező adózók részére
• Összesítő nyilatkozat az Európai Közösség területén történő közösségi termékértékesítésről, valamint az Európai Közösség területéről történő termékbeszerzésekről
• Bevallás a pénznyerő automaták játékadójáról, valamint a játékautomata nyilvántartásba vételéhez kapcsolódó kötelezettségről
• Bevallás az államháztartással szembeni egyes juttatások igényléséről (költségvetési támogatás, fogyasztói árkiegészítés igénylése)
• Bevallás a biztonságos és gazdaságos gyógyszer- és gyógyászati segédeszköz-ellátás, valamint a gyógyszerforgalmazás általános szabályairól szóló 2006. évi XCVIII. törvény (Gyftv.) által bevallásra kötelezett adóalanyok részére

A január 31-i határidővel esedékes adatszolgáltatási kötelezettségek:

• Az MRP szervezet adatszolgáltatása a 2009. évben a magánszemély tulajdonába adott értékpapír adómentes természetbeni juttatás összegéről
• A munkáltató adatszolgáltatása a magánszemélynek lakás célú felhasználásra pénzintézeten keresztül nyújtott kölcsön 2009. évben elengedett összegéről
• A biztosítóintézet 2009. évi adatszolgáltatása
• A hitelintézet (pénzintézet) adatszolgáltatása a vissza nem térítendő munkáltatói támogatások 2009. évi kifizetéséről
• A magánnyugdíj-pénztár adatszolgáltatása a magánnyugdíj-pénztári kedvezményezett részére teljesített, nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetéshez kapcsolódó, a magánszemély által 2009. évben adott nyilatkozatról
• A munkáltató, kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyeknek 2009. évben ellenérték nélkül vagy engedménnyel juttatott üdülési csekkről
• Az állami foglalkoztatási szerv adatszolgáltatása a munkanélküli ellátás - jogosultságot kizáró keresőtevékenység miatti - megszüntetésekor
• A társas vállalkozás adatszolgáltatása a 2009. évben jegyzett tőkéjének felemelését, valamint az általa kibocsátott átváltoztatható kötvény átalakítását követően kibocsátott (megemelt névértékű) összes értékpapír sorsáról
• A kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyek részére 2009. évben értékpapírra vonatkozó jog révén juttatott vagyoni értékről
• A kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyek részére 2009. évben kedvezményezett részesedéscsere révén juttatott értékpapírokról
• Az önkormányzati hivatal adatszolgáltatása a lakásbérbeadás alapjául szolgáló szerződés bérbeadó magánszemély által történő megszüntetéséről
• A kifizető adatszolgáltatása külföldi személy részére 2009. évben kifizetett osztalékjövedelemről
• A Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal adatszolgáltatása, az általa a magánszemélynek kifizetett támogatásról
• A kifizető (befektetési szolgáltató) adatszolgáltatása a magánszemély részére 2009. évben kötött tőzsdei ügyletről kiállított bizonylat tartalmáról
• A családi pótlékot folyósító szerv 2009. évi adatszolgáltatása
• Befektetési szolgáltató adatszolgáltatása értékpapír átruházásáról
• A kifizető adatszolgáltatása a magánszemély által átvállalt egyszerűsített közteherviselési kötelezettséggel összefüggésben 2009. évben kifizetett összegekről
• A kifizető adatszolgáltatása a 2009. évben csereügyletből származó jövedelemről
• Bejelentő és változásbejelentő lap települési önkormányzatok helyi iparűzési adóval kapcsolatos adatszolgáltatásához