Mire figyel az APEH decemberben?

Az év utolsó hónapjában a szokásosnál jóval több mindenre kell figyelniük az adózóknak, a vállalkozások feladatai szaporodnak meg az év vége felé.

A bevallási, befizetési és adatszolgáltatási kötelezettségeken kívül a legfeljebb 25 millió forintos éves bruttó árbevételű vállalkozások a hónap első 21 napjában határozhatnak arról, hogy a jövő évben át kívánnak-e térni az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá. A döntési perióduson kívül a hónap egyéb izgalmakat is tartogat, ha nem szeretnénk semmiről lemaradni érdemes december 14-re, 15-re, 21-re és 31-re koncentrálni.

Adózási unikum az évben a különböző adónemek december 20-i (idén 21-i) határidejű adófeltöltési kötelezettsége. Az - előző két adóévben - éves szinten 50 millió forint árbevételt meghaladó vállalatoknak a 20%-os mulasztási bírság elkerüléséhez a 2009. évi társasági adó fizetési kötelezettségük (a negyedéves adóelőlegekkel együtt) legalább 90%-át kell teljesíteniük, és erről az összegről bevallást is be kell nyújtaniuk.

Szintén december 21-ig kell feltölteni a cégeknek a 2009. évi különadó-előleget illetve hitelintézeteknek a hitelintézeti járadékelőleget is, az eva alanyoknak pedig gondoskodniuk kell az eva előlegek kiegészítéséről.

A hónapban az első fontos adózási határidő a december 12-e lenne, amennyiben nem esne szabadnapra, így az érvényes határidő december 14-e (hétfő), amikoris a novemberi bérekkel kapcsolatos terheket kell leróni, és az ezzel összefüggő adatokat kell bevallani. 14-én még nincsen semmi olyan adózási kötelezettsége a vállalkozásoknak, amely ne jelenne meg minden hónapban. A részletes teendők a következő sorokban olvashatók:

• A munkáltató által levont személyi jövedelemadó-előleg, különadó-előleg befizetése
• A kifizető által levont személyi jövedelemadó-előleg, különadó-előleg befizetése
• A külföldi személytől levont adó befizetése
• Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás befizetése
• A vállalkozói járulék befizetése
• Az egészségügyi hozzájárulás befizetése
• A START, START PLUSZ, START EXTRA kártyával rendelkezőkre vonatkozó 10 és/vagy 15 és/vagy 20 és/vagy 25 %-os mértékű kötelezettség befizetése
• Munkáltató által levont járulék (tagdíj, tagdíj-kiegészítés) befizetése
• Kifizető által levont járulék (tagdíj, tagdíj-kiegészítés) befizetése
• Korkedvezmény-biztosítási járulék befizetése
• A Tbj. 4. § b) pontja szerinti egyéni vállalkozó által fizetendő járulék (tagdíj, tagdíj-kiegészítés) befizetése
• Társas vállalkozás által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék befizetése
• A magánszemély által a Tbj. 39. § (2) bekezdése alapján fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék befizetése
• Munkaadói járulék befizetése
• Munkavállalói járulék befizetése
• Az Art. 31. § (2) bekezdése szerinti havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról, tagdíjakról és egyéb adatokról
• Bevallás a kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó járulék, tagdíj és egészségügyi hozzájárulás kötelezettségeiről, valamint a biztosított mezőgazdasági őstermelő járulék és tagdíj kötelezettségeiről

A következő nap amit fel kell jegyezni az adózási naptárba rögtön 14-ét követően december 15-e. Ekkor van a határideje a három adatszolgáltatási kötelezettségnek:

• Adatszolgáltatás a költségvetési támogatás igénybevételéhez felhasználható igazolás kiadásáról
• Pénzintézetek adatszolgáltatása a pénzforgalmi bankszámla megnyitásáról és megszüntetéséről
• Adatszolgáltatás az adózó által az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró, közösségi adószámmal nem rendelkező vevő(k) részére történt, az áfa törvényben meghatározott új közlekedési eszköz(ök) értékesítéséről

15-e után következik az év adófizetési szempontból egyik legfontosabb napja a december 20-a, ami idén vasárnapra esik, így december 21-ig van idejük az arra kötelezett cégeknek megfizetni a szokásos tételek mellett a társasági adó előleg kiegészítését, a különadó előlegének és a hitelintézeti járadék előlegének kiegészítését, valamint az egyszerűsített vállalkozói adó előlegének kiegészítését. A pontokba szedett kötelezettség lista a követező sorokban olvasható:

• Általános forgalmi adó befizetése
• Társasági adó előleg (ha havonként fizet adóelőleget, vagy ha negyedévenként fizet adóelőleget, de előleg-kiegészítésre kötelezett)
• Társasági adó előleg kiegészítése
• Különadó előlege és a hitelintézeti járadék előlege
• Különadó előlegének és a hitelintézeti járadék előlegének kiegészítése
• Egyszerűsített vállalkozói adó előlegének kiegészítése
• Energiaellátók jövedelemadójának kiegészítése
• Játékadó befizetése
• Kulturális járulék befizetése
• TV-készülék üzemben tartási díj befizetése
• A gyógyszer forgalomba hozatali engedély jogosultja, a gyógyszer-nagykereskedelmi engedéllyel rendelkező gazdálkodó szervezet, az ismertető tevékenység végzésére vonatkozó engedéllyel rendelkező, továbbá a közforgalmú gyógyszertár működtetésére jogosult személy fizetési kötelezettsége
• Bevallás az egyes adókötelezettségekről az államháztartással szemben havi, évközi (negyedéves), éves bevallás benyújtására kötelezett adózók részére
• Áfabevallás az általános forgalmi adó kötelezettségének, illetve jogosultságának összegéről (havi bevallók esetén)
• Áfabevallás az Európai Közösség (EK) más tagállamából történt beszerzések esetén az Áfa törvény 20. § (1) bek. d) pontjában meghatározott adóalanyok és adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személyek részére, valamint személygépkocsinak és regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak nem minősülő új közlekedési eszköznek az EK más tagállamából történt beszerzés esetén - közösségi adószámmal nem rendelkező adózók részére
• Bevallás a pénznyerő automaták játékadójáról, valamint a játékautomata nyilvántartásba vételéhez kapcsolódó kötelezettségről
• Bevallás az államháztartással szembeni egyes juttatások igényléséről (költségvetési támogatás, fogyasztói árkiegészítés igénylése)
• Bevallás a biztonságos és gazdaságos gyógyszer- és gyógyászati segédeszköz-ellátás, valamint a gyógyszerforgalmazás általános szabályairól szóló 2006. évi XCVIII. törvény (Gyftv.) által bevallásra kötelezett adóalanyok részére

Azonban ezzel még nem ért véget az év, mivel december 31-ig az arra kötelezetteknek még meg kell fizetniük, és be kell vallaniuk - a 0950-es adatlapon - a levegő-, víz- vagy talajszennyezés után fizetendő negyedik negyedéves környezetterhelési díjat.

Az utolsó tétel befizetését követően már nincs több adózással kapcsolatos tennivaló a naptári évben. Amennyiben a vállalkozások az év során esedékes adókkal, járulékokkal, díjakkal a törvényes módon jártak el, nem kell tartaniuk az adóbevallás elkészítésétől, az adóhatóság szigorától, és adózási szempontból nyugodtan várhatják a 2010-es esztendőt.

Még utoljára közöljük egy táblázatban az idei évre vonatkozó - 2010-től gyökeresen átalakított - adó- és járulékmértékeket.