Mibe kerül a céges autó: olcsó juttatás vagy méregdrága kiváltság?

A gépjármű egy vállalkozás számára is elengedhetetlen, a beszerzéseket gyakran ezzel intézik az alkalmazottak, vagy éppen ezzel járnak ki az ügyfelekhez, ha helyszínen kell mondjuk valamit szerelni, de a vezetőség is ezt használhatja a mindennapi munka során az üzleti tárgyalásokon való megjelenésre, hivatalos utakra. A magáncélú használat az utóbbi években egyre gyakrabban kerül előtérbe, mivel egyre több alkalmazott használ céges kocsit.

A kisebb cégeknél, ahol néhány fős az alkalmazotti gárda, ott általában egy vagy kettő céges autó van, a nagyobbaknál viszont már minden vezetőnek saját kocsija van, de külön autók vannak a beszerzésekre is. Mind a két esetben leginkább a vezetőségnél magas az esélye, hogy saját célra is használják az autót.

Juttatás, tehát adóköteles

A magánhasználat esetén viszont ez egyfajta juttatást jelent a dolgozónak, ugyanis a fenntartási és üzemeltetési költségeket nem neki kell finanszíroznia. Emiatt adót is kell fizetni, de nem csak a vállalatoknak, hanem a hivataloknak, alapítványoknak, önkormányzatoknak is, mivel ők is kifizetőnek minősülnek.

A személyi jövedelemadó törvény szerint természetbeni juttatásnak minősül a kifizető tulajdonában levő vagy bármilyen más jogcímen használt személygépkocsi magáncélra történő átadása. Ebbe beletartozik az úthasználat vagy garázs, parkoló magáncélú használata is, így nem kell külön adót fizetni sem a kifizetőnek, sem a magánszemélynek ha a cégautó adója be van fizetve.

Viszont olyan járművek esetén, amelyek nem minősülnek személygépkocsinak, részletes nyilvántartást kell vezetni (menetlevél), amiből kiderül, hogy mely útszakasz volt üzleti célból, mely magáncélból, és hogy hol kellett fizetni az úthasználatért. Ha a magáncélú használat világosan elkülöníthető, és a magánszemélynek nem kell megfizetnie az úthasználat díját, vagy annak azt a részét, ahol magáncélra használta az autót, akkor az természetbeni juttatásként adóköteles.

Letagadni viszont nem érdemes, ugyanis általában könnyen megállapítható, hogy valaki magáncélra használja-e a kocsit, ha például a dolgozó lakása mellett van bérelve neki egy garázs. Ilyenkor ugyanis már a munkába járás is magáncélnak minősül, még akkor is, ha hétvégente nem jár vele kirándulni az alkalmazott. A munkába járás egyetlen esetben minősülhet üzleti célúnak, ha a dolgozó azért megy haza a cég autójával, mert másnap üzleti útra indul.

De abban az esetben is tudni kell bizonyítani, hogy az autót senki nem használta magáncélra, ha nem az alkalmazott lakhelye közelében tartják. Ezt meg lehet oldani mondjuk a belső szabályzatban leírtakkal, amiből kiderül, hogy nem használhatóak semmilyen formában magáncélra a céges kocsik. Ehhez természetesen csatolni kell útnyilvántartást is, ami szintén bizonyítja, hogy csak vállalati célok miatt futott az autó.

Az adó megállapítása és befizetése

Az adó megállapítása és befizetése a kocsi tulajdonosának vagy üzemben tartójának a feladata, vagyis a vállalkozásé. Az adót havonta kell fizetni és mértéke függ a beszerzési évtől és az ártól is. Beszerzési évként azt az évet kell figyelembe venni, amikor a tulajdonos megvette az autót, függetlenül attól, hogy az használt volt vagy sem. Bérbe vagy lízingbe adásnál a szerződés megkötése minősül a beszerzés időpontjának.

A beszerzési ár pedig ezen a vonalon elindulva a vételi ár. Abban az esetben, ha nem lehet megállapítani a beszerzési árat, akkor a beszerzés utáni első napjára megállapított piaci értéket kell alapul venni. Lízing esetén a lízingbe adó által közölt, lízingszorzó nélkül számított ár az adó alapja.

Az adót havonta kell megállapítani, de arra is figyelni kell, hogy a magáncélú használat miatt keletkezett természetbeni juttatás után a kifizetőnek százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást is fizetnie kell, ami a cégautó adó 25 százaléka.

Abban az esetben, ha hónap közben cserél gazdát a kocsi, akkor az adót annak kell megfizetnie, aki a hónap első napján adófizetésre kötelezett volt. Az új tulajdonos csak a következő hónaptól köteles fizetni ha magáncélra is átengedi a kocsit. Az adót viszont akkor is meg kell fizetni, ha az adott hónapban csak egyszer fordult elő a magánhasználat.

Mentesség az adófizetés alól

Ha a dolgozó a személyi jövedelemadó törvény szerint elegendő összegű térítést fizet a munkaadójának a vállalati autó használatáért, akkor a tulajdonos nem köteles adót fizetni emiatt. Ez a térítés a futott kilométereknek megfelelő üzemanyag-fogyasztási norma és az APEH által közzétett üzemanyagköltség és az általános személygépkocsi normaköltség (9Ft/km) figyelembe vételével megállapított összeg. De abban az esetben is megtérítettnek kell tekinteni, ha az alkalmazott saját pénzén tankolja a kocsit a magáncélú használat alatt.

Nem kell akkor sem megfizetni az adót, ha bizonyított, hogy az autó egész hónapban szervizben volt, esetleg üzemképtelen. Egyéni vállalkozók esetében ha az adott személy az átalányadózást választja, akkor szintén mentesül ez alól az adónem alól is, de nincs ilyen kötelezettsége a vállalkozói jövedelem szerinti adózást választó egyéni vállalkozónak sem, kivéve arra az időszakra, amikor értékcsökkenési leírást, vagy bérleti díjat számol el. Az EVA ugyanez a kategória, az egyszerűsített vállalkozói adót választók mentesülnek a cégautóadó fizetési kötelezettség alól is.

Az útnyilvántartást és minden, a bizonyításhoz szükséges papírt meg kell őrizni az adó megállapításához való jog elévüléséig, különben fizetheti be az üzemben tartó a kimaradt hónapokra az adót.