Szociális hozzájárulási adó törvény 2022: Mennyi a szociális hozzájárulási adó 2022 évében?

Cikkünkben a 2022 szociális hozzájárulási adó törvény kapcsán nyújtunk tájékoztatást olvasóinknak: eláruljuk, a szociális hozzájárulási adó mi az, és hogy a szociális hozzájárulási adó mennyi 2022 évében, a legújabb szociális hozzájárulási adó törvény módosításának köszönhetően. Mennyi volt a szociális hozzájárulási adó tavaly és a szociális hozzájárulási adó hány százalék 2022 évében?

Mi a szociális hozzájárulási adó lényege?

A szociális hozzájárulási adó egy speciális, magyar adónem, amelyet százalékos értékben fejezünk ki, mértékét a kormányrendeletek szabják meg. A szociális hozzájárulási adó, vagy röviden „szochó” a jelenlegi formájában 2019 óta létezik: a szociális hozzájárulási adó és az egészségügyi hozzájárulási adó összeolvadásából jött létre, megtartva az egyik adónem eredeti nevét (2012-ig a szociális hozzájárulási adó egyébként társadalombiztosítási járulék volt).

Szociális hozzájárulási adó 2022 változások

A szociális hozzájárulási adó összege 2012 óta csökkenő tendenciát mutat: idén, 2022. január 1-től a szociális hozzájárulási adó mértéke 15,5%-ról 13%-ra csökken; ugyanígy az ekho, azaz egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás ugyanígy 13%-ra csökken. A szochó esetében egy 2,5%-os csökkentésről beszélhetünk, ez azt jelenti, hogy megszűnik az 1,5%-os szakképzési hozzájárulás, illetve a kisvállalati adó kulcsa (KIVA) is 1 százalékponttal mérséklődik, 11% helyett 10% lesz.

Mindenképpen említést érdemlő újdonság továbbá, hogy változik az összevont adóalap megállapításánál alkalmazandó „87%-os szabály” is: ennek a változásnak az értelmében, ha az összevont adóalapba tartozó jövedelem után a magánszemély fizeti a szochót, akkor 2022. január 1-jétől már a megállapított jövedelem 89%-át kell figyelembe venni – ez alól kivétel, ha a szociális hozzájárulási adó költségként elszámolható, vagy, ha azt a magánszemélynek megtérítették.

A szociális hozzájárulási adó csökkentés 2022 évében a főállású KATA esetében befolyásolja az egyéni vállalkozók ellátási alapját is. 2022. január 1-jétől a társadalombiztosítási és álláskeresési ellátások számításának alapja azoknál a főállású kisadózóknál, akik után havi 50.000 forint tételes adót fizetnek, havi 102.000 forintról 108.000 forintra emelkedik; akik pedig havi 75.000 forint tételes adót fizetnek, ott havi 170.000 forintról 179.000 forintra emelkedik.

A vállalkozások számára jó hír, hogy a helyi iparűzési adó 1%-ban történő maximálása 2022-ben is megmarad. Az adócsomag rendelkezései szerint a fiatalok Start-számlájára történő befizetések utáni támogatás összege a kétszeresére növekszik, ezzel magasabb megtakarításra ösztönözve a családokat (évi 60.000 Ft helyett 120.000 Ft). Végül, de nem utolsó sorban a minimálbér növelésének hatására természetes személyek szociális hozzájárulási adófizetési felső határa is változik, 2022. január 1-től 4.800.000 Ft-ra emelkedik.

A szociális hozzájárulási adó mennyi volt régebben?

• 2012. január 1-től 2016. december 31-ig: 27%
• 2017. január 1-től 2017. december 31-ig: 22%
• 2018. január 1-től 2019. június 30-ig: 19,5%
• 2019. július 1-től 2020. június 30-ig: 17,5%
• 2020. július 1-től 2021. december 31-ig 15,5%

A szociális hozzájárulási adó hány százalék 2022 évében?

A 2022 szociális hozzájárulási adó mértéke 13%.

Szociális hozzájárulási adó: ki fizeti?

A szociális hozzájárulási adó alanyai…

• az egyéni vállalkozók (kivéve azok, akik saját jogukon nyugdíjasok vagy özvegyi öregségi nyugdíjasok);
• a kifizetők (olyan személyek, akik másik természetes személlyel adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban állnak);
• az őstermelők (kivéve azok, akik előző évben mezőgazdasági kistermelők voltak - ha külön törvény nem rendelkezik ellene);
• munkaerő-kölcsönzés esetén: a kirendelést elrendelő, kölcsönadó kifizetők a szociális hozzájárulási adó alanyai.

Ki nem fizet szociális hozzájárulási adót?

Nem kötelezettek a szociális hozzájárulási adó 2022 évi megfizetésére…

• a hallgatói munkaszerződési jogviszonyban állók;
• azok a nappali tagozatos hallgatók, akik iskolaszövetkezeti tagok;
• a szociális szövetkezet tagi munkavégzésével jogviszonyban álló tagok;
• az öregségi nyugdíjasok és olyan özvegyi nyugdíjban részesülő személyek, akik betöltötték a nyugdíjkorhatárt;
• ideiglenesen azok, akik táppénzben, baleseti táppénzben, csecsemőgondozási díjban, gyermekgondozási díjban, gyermekgondozási segélyben, gyermeknevelési támogatásban vagy ápolási díjban részesülnek;
• illetve azok, akik önkéntes tartalékos katonaként szolgálnak; akik fogvatartotti státuszban vannak, akik ügyvédi/ügyvivői irodával jogi viszonyban állnak, de a kamarai tagság szünetel.

Szociális hozzájárulási adó jogviszonyok

Gyakran felmerülő kérdés, hogy a szociális hozzájárulási adó milyen jogviszonyok tekintetében áll fenn, mint általános érvényű közteher. A szociális hozzájárulási adó törvény 2022 évében a következő viszonyokra vonatkozólag adja meg a kötelezettséget:

• „hagyományos” munkaviszony;
• szövetkezet és természetes személy viszonya (kivéve az oktatás esetében);
• gazdálkodó szervezet és tanulószerződéses tanuló közötti jogviszony;
• a közkereseti társaság, a betéti társaság, a korlátolt felelősségű társaság, a közös vállalat, az egyesülés, az európai gazdasági egyesülés, a szabadalmi ügyvivői társaság, a szabadalmi ügyvivői iroda és annak tagja (természetes személy) között fennálló jogviszony;
• az ügyvédi iroda, a közjegyzői iroda, a végrehajtói iroda, az egyéni cég és annak (természetes személy) tagja között fennálló tagi jogviszony;
• szociális biztonsági rendszerek koordinálásához tartozó jogviszony;
• egyházi jogi személy és az egyházi szolgálati viszonyban álló egyházi személy közötti jogviszony.

Szociális hozzájárulási adó milyen jövedelmek után fizetendő?

A következő, Magyarországon számon tartott jövedelemtípusok után fizetendő szociális hozzájárulási adó 2022 évében:

• az összevont adóalapba tartozó adóalap számításnál figyelembe vett jövedelmek és azok a jövedelmek, amelyeket nem terheltek 2019 előtt járulékfizetési kötelezettségek;
• béren kívüli juttatások, vagy nem annak minősülő egyéb meghatározott juttatások;
• a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj;
• ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj;
• osztalék, vállalkozói osztalékalap;
• a kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege;
• vállalkozásból kivont jövedelem;
• munkavállalói érdekképviseleti tagdíj;
• értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem;
• árfolyamnyereségből származó jövedelem;
• a tételes költségelszámolást választó, nemleges nyilatkozatot benyújtó őstermelő bevételének 4%-a után;
• az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő által e tevékenysége alapján szerzett jövedelmének 75%-a után.

Szociális hozzájárulási adó kedvezmény

Különböző szociális hozzájárulási adó kedvezmények vehetőek igénybe a következő személyek, dolgozói kategóriák számára:

• közfoglalkoztatottak;
• részmunkaidőben foglalkoztatott személyek, akik kisgyermekgondozásból térnek vissza;
• gyermekgondozási díjban, gyermekgondozási segélyben vagy gyermeknevelési támogatásban részesülő/részesült személyek;
• rehabilitációs kártyával rendelkezők;
• szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások;
• megváltozott munkaképességű vállalkozók;
• kutatókat foglalkoztatók.

Szociális hozzájárulási adó kedvezmény jár a munkaerőpiac friss belépői, illetve a magyar közfoglalkoztatottak számára, ugyanezt a kedvezményt élvezhetik a szakképzettséget nem igénylő foglalkoztatottak, illetve a mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatottak is. A hatáylos jogszabályok értelmében a kedvezmény a munkaerőpiacra lépő munkavállaló bruttó munkabére, de legfeljebb a minimálbér (bruttó 200.000 Ft) után érvényesíthető úgy, hogy ezen mértékig nem kell fizetni szociális hozzájárulási adót a foglalkoztatás első 2 évében, míg a foglalkoztatás 3. évében ennek a kedvezménynek az 50%-a érvényesíthető.

Szociális hozzájárulási adó mentesség

A szociális hozzájárulási adó mentesség jár a megváltozott munkaképességű alkalmazottak, illetve vállalkozók számára, emellett a 3, vagy többgyermekes, a munkaerőpiacra visszatérő anyák részére is – utóbbi esetben azonban a szochó mentesség csak 3 éven keresztül áll fenn. Mentes továbbá a szociális hozzájárulási adó törvény 2022 évi szabályai alól:

• a külföldinek minősülő személy által megszerzett vállalkozásból kivont jövedelem;
• az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem;
• az árfolyamnyereségből származó jövedelem;
• az osztalékból származó jövedelem;
• a vállalkozói osztalékalap;
• mindemellett 23 egyéb jövedelemtípus a SZJA törvény szerint.

Idei változás, hogy 2022. január 1-től ismét kell szociális hozzájárulási adót fizetni a személyi jövedelemadó törvényben meghatározott reprezentáció és üzleti ajándék juttatása után – a korábbi szochó mentesség 2021. június 10. és a 2021. december 31. közötti időszakra élt, ami már lejárt.

A tavalyi, 2021-es évben hozták azt a szabályt, miszerint a felszolgálási díj nem képzi a szociális hozzájárulási adó alapját, illetve CSED-en lévő alkalmazott után sem kell fizetni a munkáltatónak a szochót. Tavaly módosult a szochó más szempontból is, ha a személyijövedelemadó-előleg megfizetése nem Magyarországon történt. Ha Magyarországnak nem áll fenn jövedelemadóztatási joga, vagy a kettős adózást kizáró egyezmény alapján nincs adóelőleg-megállapítási kötelezettség, akkor a szociális hozzájárulási adó alapja az alapbér / a tárgyhónapban megszerzett jövedelem, ha az nem éri el a KSH adatai alapján megállapított teljes munkaidős alkalmazásban állókra vonatkozó nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetet.

Szociális hozzájárulási adó őstermelő esetében

Az szociális hozzájárulási adó alapja a minimálbér: ennek 1/30-ad részét vesszük minden napra a mezőgazdasági őstermelői jogállás fennállásának időtartamára, kivéve külön rendelkezések esetén. A minimálbér 2022 évében magas emelésen esett át: a Magyar Közlöny 229. száma kimondja (2021.12.15.), hogy mind a minimálbér, mind a garantált bérminimum 2022 évi összegei egységes, 19,5%-os bruttó béremelésen mennek keresztül, az új minimumfizetések 2022. január 1-től érvényesek. Jelenleg, 2022-ben a minimálbér bruttó összege kereken 200.000 Ft.

A 2021-ben meghozott szociális hozzájárulási adó törvény értelmében biztosított őstermelőknél nem kell szociális hozzájárulási adót fizetni, ha az őstermelői tevékenységből származó bevétel nem éri el az éves minimálbér összegének felét. Átalányadózás esetén akkor nem kell szociális hozzájárulási adót fizetni, ha az őstermelői bevétel nem éri el az éves minimálbér ötszörösét.

A nem biztosított őstermelőknek nem kell szochót fizetni, ha az őstermelői bevétele nem éri el az éves minimálbér felét, átalányadózás esetén pedig a minimálbér ötszörösét - a támogatások nem számítanak bele egyik esetben sem. A családi gazdaságban bejegyzett mezőgazdasági őstermelők az egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályok szerint adóznak.

Szociális hozzájárulási adó egyéni vállalkozó esetében

Egyéni vállalkozói jogállás esetében a szociális hozzájárulási adó alapja minden nap a minimálbér 112,5%-ának az 1/30-ad része. Aki nem áll minimum heti 26 órás munkaviszonyban, vagy nem folytat nappali tanulmányokat oktatási intézményben: a szociális hozzájárulási adó alapja ez esetben legalább a minimálbér 112,5%-a.

Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA): itt szintén a minimálbér 112,5%-ának az 1/30-ad része a fizetendő. Ha valakinek legalább 36 órás munkaviszonya van, nappali tanulmányt folytat közép- vagy felsőfokú oktatásban, vagy adófizetési kötelezettséggel járó tagi jogviszonyban áll a kifizetővel egy társas vállalkozásban, akkor az ő esetében 4% a szociális hozzájárulási adó mértéke.

A szociális hozzájárulási adó mikor fizetendő?

A szociális hozzájárulási adó befizetése mindig a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell, hogy megtörténjen.

Összegzés: mit érdemes tudnunk a szociális hozzájárulási adóról?

A szociális hozzájárulási adó, röviden szocho egy százalékban kifejezett magyar adónem, amelynek befizetésével a kötelezettek hozzájárulnak az állam fenntartásához. A szociális hozzájárulási adó törvény 2022 évében számos pontban módosult, melyet cikkünk első bekezdésében soroltunk fel részletesen. Így, hogy tudjuk a szociális hozzájárulási adó mi az és mire jó, és tisztában vagyunk vele, hogy az adó mértéke 13%, mindenképpen jobban beleláthatunk a magyar adóügyekbe és részletesen kielemezhetjük fizetésünket, terheinket is.

Mindenképpen azt javasoljuk, hogy folyamatosan kísérjük figyelemmel – akár munkavállalók, munkáltatók, vagy vállalkozók vagyunk – a szociális hozzájárulási adó 2022 évi, illetve korábbi és későbbi változásait (szociális hozzájárulási adó 2021 évi szabályairól itt írtunk részletesen), és legyünk naprakészek a témával kapcsolatban.